α) Αν υπάρχουν παρατηρήσεις ορκωτών
που είναι ποσοτικοποιημένες θα πρέπει να απεικονιστούν στα αντίστοιχα
κονδύλια του Ισολογισμού και της κατάστασης αποτελεσμάτων χρήσης αλλά
και τη χρήση που αφορούν.
Παράδειγμα: Ο φορέας δεν έχει σχηματίσει
πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις συνολικού ύψους 100.000 ευρώ με
συνέπεια οι απαιτήσεις και τα ίδια κεφάλαια να εμφανίζονται ισόποσα
αυξημένα και τα αποτελέσματα χρήσης αυξημένα κατά 30.000.
Η εγγραφή προσαρμογής στις οικονομικές καταστάσεις θα είναι:
Μείωση του λογαριασμού απαιτήσεις του Ισολογισμού κατά 100.000
Μείωση των ιδίων κεφαλαίων κατά 100.000
Αύξηση
του λογαριασμού "Λοιπές δαπάνες" της αναδιατυπωμένης κατάστασης
Αποτελεσμάτων χρήσης κατά 30.000 (διευκρινίζεται ότι οι δαπάνες για τις
ανάγκες της αναδιατύπωσης εμφανίζονται με αρνητικό (-) πρόσημο.
Στην
περίπτωση που οι παρατήρησεις των ορκωτών ελεγκτών που θα ενσωματωθούν
στις αναδιατυπωμένες οικονομικές καταστάσεις και αφορούν σε
ενδοκυβερνητικά υπόλοιπα (κονδύλια της Κατάστασης Χρηματοοικονομικής
Θέσης-Ισολογισμός) ή συναλλαγές (κονδύλια της Κατάστασης
Χρηματοικονομικής Επίδοσης-ΚΑΧ) θα πρέπει να ληφθούν υπόψη και στις
συναλλαγές που θα συμπληρωθούν στα φύλλα "3.Ενδοκυβ. υπόλοιπα
Ισολογισμού" και "4.Ενδοκυβ. συναλλαγές ΚΑΧ" του αρχείου που σας έχει
αποσταλεί.
β) Στο
Φύλλο του αρχείου "Παρατηρήσεις ελέγχου" καταγράφονται οι μη
ποσοτικοποιημένες και συνεπώς μη ενσωματωμένες παρατηρήσεις της έκθεσης
ελέγχου (Πιστοποιητικού ορκωτού ελεγκτή) κατά την αναδιατύπωση των οικονομικών καταστάσεων. Δεν θα αναγραφούν οι σημειώσεις, παρατηρήσεις ή επισημάνσεις που πιθανόν περιλαμβάνει η αναλυτική έκθεση.
"Η απάντηση αυτή παρέχεται
αποκλειστικά στο πλαίσιο της υποστήριξης για την πιλοτική ενοποίηση και
ενδέχεται να μην ισχύει σε άλλες περιπτώσεις ή για άλλους σκοπούς."